Impuesto a las ganancias sobre el salario del trabajador. ¿Justo o injusto?

Es un honor y un gusto compartir el blog con Héctor Osvaldo Saldívar -estudiante avanzado de Lic. en Relaciones Laborales- acerca de un tema muy importante como es la remuneración del trabajador, que forma parte de su patrimonio y es sustento de su economía.

cartalupa1Hace tiempo que me interesa este tema: el impuesto a las ganancias sobre el salario del trabajador, cuyas consecuencias recaen directamente sobre el salario del trabajador afectado, sobre ciertos sectores de la economía de un país; más, cuando las constantes conquistas laborales actuales hacen que los mínimos se adecuen para calcular dicho gravamen.Recuerdo que en el año 2005, en la localidad de las Las Heras (provincia de Santa Cruz), un grupo de trabajadores del petróleo y del gas reclamaban por un trato diferencial ante la aplicación de este impuesto, sobre algo que es polémico, como lo es abonar un impuesto por la remuneración que el trabajador recibe por su labor.

Este hecho especifico, lamentablemente, fue olvidado argumentando que esTe sector de la economía era un sector atípico en lo que se refiere al monto de los salarios percibidos; en comparación con la media nacional ($6500 de promedio contra $1800).

Ante lo dicho, mi objetivo en este escrito es, proponer un debate sobre: si es justo o injusto abonar un impuesto por algo tan merecido como inviolable como lo es el salario. A continuación y en forma sintética explicaré en que consiste este impuesto, casos prácticos y una reflexión final de alguien a quien le interesa el tema, que por circunstancias personales lo vive y que tiene varios interrogantes sobre el mismo.

El actual sistema imposicional a las ganancias descansa sobre sendo pilares que sostiene la totalidad de la estructura jurídica-fiscal del tributo.

a) Imposición sobre las rentas de las personas físicas y de las sucesiones.

b) Imposición sobre las rentas de las sociedades de capital.

c) Imposición sobre las rentas de los beneficiarios del exterior.

I- OBJETO Y SUJETO

El hecho imponible o hecho generador es el conjunto de hechos al cual el legislador vincula el nacimiento de la obligación jurídica de pagar un determinado tributo.

Su fuerza proviene de la propia ley; y es el presupuesto material que el legislador previo para crear o generar la relación obligación.

a) Sujeto Pasivo: el obligado por excelencia es “contribuyente”. Es el sujeto obligado en virtud de la propia naturaleza del hecho imponible, es quien efectivamente realiza el acto.

b) Agente de Retención: es aquel que, al abonar una determinada suma de dinero a un tercero, por mandato legal, y dos determinadas circunstancias, procede a imputar una porción de dicha cuantía con destino al fisco. O sea es quien esta obligado a “retener” cierta cantidad para su posterior ingreso a las arcas del “Estado”.

c) Agente de Percepción: al recibir una determinada suma de dinero de un tercero, procede a incrementar la misma en una cierta cuantía, con destino al fisco.

II- FUENTE

El trabajador en una relación de dependencia vera alcanzada su ganancia por la ley argentina, cuando la renta provenga de actividades realizadas en el país y/o en el exterior, siempre que sea residente del país (sueldos, honorarios y otras retribuciones).

III- AÑO FISCAL

El Año Fiscal comienza el 1º de enero y culmina el 31º de diciembre.

Con respecto a las Rentas de la Cuarta Categoría (rentas del trabajo personal); la imputación es a través del método de lo percibido. O sea que percibir no solo es cobrar, sino también es cualquier acto jurídico que produzca efectos de pago.

Existen tres formas de percepción de rédito a saber:

1) Percepción Real (en efectivo o en especie): cuando el rédito es efectivamente cobrado por el titular.

2) Percepción Presunta: cuando el rédito es acreditado en cuenta, y en razón de la disponibilidad financiera existente se supone su acceso a su goce.

3) Percepción Indirecta: cuando un tercero dispone del rédito por cuenta del beneficiario.

IV- RESIDENCIA

Se consideran residentes en la Republica a las personas de existencia visible que vivan más de seis (6) meses en el país en el transcurso del año fiscal.

También se consideran residentes a las personas de existencia visible que se encuentren en el extranjero al servicio de la Nación, provincias o municipalidades que actúen en organismos nacionales de los cuales la Republica Argentina sea Estado miembro.

V- EXENCIONES

La exención consiste en la liberalidad de la ley en dejar de gravar lo que se debe ser imponible de conformidad con el objeto del gravamen; entre los cuales podemos mencionar los siguientes:

a) Intereses reconocidos en sede judicial o administrativa como accesorios de créditos laborales.

b) Indemnizaciones por antigüedad en los casos de despido.

c) Indemnizaciones que se reciban en forma de capital o renta por causa de muerte o incapacidad producidas por accidente o enfermedad.

VI- DEDUCCIONES

Son todas aquellas detracciones relativas a conceptos necesarios para la obtención, mantenimiento y conservación de la ganancia gravada.

La deducción, por lo general, implica una erogación que autoriza la ley a fin de detraer de la ganancia bruta el “quantum” necesario para llegar a la ganancia neta.

TIPOS DE DEDUCCIONES GENERALES:

a) Intereses de deudas contraídas por la adquisición de bienes y servicios que afecten a la obtención, mantenimiento o conservación de ganancias gravadas.

b) Primas de seguro por caso de muerte.

c) Descuentos para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios, siempre que se destinen a cajas nacionales, provinciales o municipales.

d) Descuentos obligatorios efectuados para aportes con destinos a obras sociales.

e) Honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica

TIPOS DE DEDUCCIONES ESPECIALES

a) Impuestos y tasas que recaen sobre bienes que produzcan ganancias.

b) Primas de seguro que cubran riesgos sobre bienes que produzcan ganancias.

c) Pérdidas extraordinarias sugeridas por caso fortuito o fuerza mayor.

d) Gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas.

e) Amortizaciones por desgaste y agotamiento.

Por ultimo y en aras de una rápida visualización, nos permitimos reproducir el siguiente cuadro ilustrativo, en el cual se diferencian los conceptos remunerativos y no remunerativos, frente a las ganancias gravadas y exentas

CONCEPTO

LABORAL Y PREVISIONAL

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Sueldos y jornales

Remunerativo

Gravado

Comisiones

Remunerativo

Gravado

Gratificaciones percibidas durante la relación laboral

Remunerativo

Gravado

Feriados

Remunerativo

Gravado

Horas extras

Remunerativo

Gravado

Licencias especiales

Remunerativo

Gravado

Participación en ganancias

Remunerativo

Gravado

Habilitaciones

Remunerativo

Gravado

Preaviso

Remunerativo

Gravado

Premios y adicionales

Remunerativo

Gravado

Propinas habituales

Remunerativo

Gravado

Salarios en especie

Remunerativo

Gravado

Salarios por accidente de trabajo

Remunerativo

Gravado

Salarios por enfermedad

Remunerativo

Gravado

Salarios por accidente

Remunerativo

Gravado

Sueldo anual complementario

Remunerativo

Gravado

Vacaciones Gozadas

Remunerativo

Gravado

Viáticos sin comprobantes

Remunerativo

Gravado

Asignaciones familiares

No Remunerativo

No Gravado

Gratificaciones por egreso

No Remunerativo

Gravado

Indemnización rubro antigüedad

No Remunerativo

Exento

Indemnización sustitutiva del preaviso

No Remunerativo

Gravado

Indemnización por vacaciones no gozadas

No Remunerativo

Gravado

Servicio de comedor

No Remunerativo

Gravado

Vales de almuerzo

No Remunerativo

Gravado

Vales alimentarios

No Remunerativo

Gravado

Reintegro de gastos de medicamentos (con comprobantes).

No Remunerativo

Gravado

Reintegro de gastos de guarderías y/o salas maternales (con comprobantes)

No Remunerativo

Gravado

Previsión de útiles escolares y guardapolvos

No Remunerativo

Gravado

Reintegro de gastos de cursos de capacitación o especialización (con comprobantes)

No Remunerativo

Exento

Reintegro de gastos de sepelios de familiares a cargo del trabajador (con comprobantes)

No Remunerativo

Gravado

Comodato de la casa-habitación de propiedad del empleador ubicada en barrios circundantes al hogar de trabajo

No Remunerativo

Gravado

Locacion de la casa-habitación del trabajador, en el caso de grave dificultad en el acceso a al vivienda.

No Remunerativo

Gravado

Viajes de recreo descanso

Remunerativo

Gravado

Gastos de educación del grupo familiar

Remunerativo

Gravado

Indemnización por accidentes de trabajo

No Remunerativo

Exento únicamente en casos de muerte

Cuando existan circunstancias que pongan de manifiesto que la retención a practicar, podrá generar un exceso en el cumplimiento de la obligación tributaria final, los beneficiarios comprendidos en el presente régimen retentivo podrán solicitar una constancia especial de no retención. A tal fin, los interesados deberán presentar por ante la AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos)una nota simple, indicando los datos personales, número de CUIL (Clave Única de Identificación Laboral) o CUIT (Clave Única de Identificación Tributaria), causa por la cual se requiere la constancia de no retención y datos referenciales correspondiente al agente de retención.

VII– EJERCICIO PRÁCTICO.

A los fines del ejemplo, consideraremos el supuesto de una sola persona en relación de dependencia, casada y con tres hijos menores de edad. Al respecto, entendemos útil aportar los datos necesarios del ejemplo, para luego proceder a determinar la cuantía de la suma a retener (de corresponder) en cada uno de los meses del periodo fiscal.

DATOS

Empleador: “El Explotador S.A”

C.U.I.T Nº: 30-12345678-0

Empleado: Placido, Jacinto

C.U.I.L Nº: 20-22222784-3

Cargas de Familia: Cónyuge y tres hijos menores

DATOS ADICIONALES

Se considera que el sueldo se abona el ultimo día hábil del mes en el cual se ha devengado (sueldo bruto:$ 4700-mensuales).

A los efectos del calculo de los aportes y contribuciones, por motivos didácticos, no se han considerado los limites de 60 MOPRE y 75 MOPRE establecidos por la Ley 25.239 y el su respectivo decreto.

Abonado el concepto de cobertura medico-asistencial a OSDE BINARIO la suma de $450 mensuales.

Contratado con la Cía de Seguros “La Vida Efímera S.A”, una póliza que cubre el riesgo de vida e incapacidad total (el monto asciende a $420 mensuales).

LIQUIDACION DE LAS REMUNERACIONES CORRESPONDIENTES AL MES DE ENERO DEL 2005

CONCEPTOS ABONADOS

4700

Sueldo

800

Plus vacaciones

1350

Traslado al lugar de veraneo (a cargo de la empresa)

6850

Remuneraciones Totales

-1164,5

Descuentos Legales (Recibo de Sueldos – 17%)

5685,5

Remuneración neta

DETERMINACION DEL IMPORTE A RETENER

Ganancia Bruta

6850

Deducciones Generales

S/Recibo de sueldo

1164,5

cobertura medico asistencia (5% s/$5,497,39)2

274,87

Seguro de vida

83,01

Seguro de retiro

105,1

-1627,48

Ganancia neta del periodo

5,222,52

Ganancias netas de meses anteriores

0

Ganancias neta acumulada

5,222,52

Deducciones Personales

Ganancia no imponible

335

Cargas de familia

425

Deducción especial

1125

1885,00 x 0,90

-1696,5

Ganancia Neta

3526,02

Calculo de la Retención

Ganancia Neta

3526,02

Tramo Inferior de la escala

2500

Excedente

1025,02

23% s$1,026,02

235,98

Importe fijo

350

585,98

*** Es un ejemplo de aplicación de conceptos**

*Cónyuge + 3 hijos =170+(3×85)=425

** Ganancia neta= 6850- (1164.50+83.01+105.10)=5497.39

CONCLUSION

Desde mi humilde aporte puedo decir que cualquier impuesto sobre el salario de un trabajador, siendo la actividad que fuese, me parece injusto e injustificable y mas sabiendo que existen profesiones exentas como letrados, jueces entre otros.

Me parece que por recaudar se puede tributar o poner determinados impuestos a otros sectores de la economía o la suba de los mismos y eliminar por completo este impuesto distorsivo para el trabajador y hasta ilógico como es el hecho de gravar algo tan esencial y vital como es el salario del trabajador, algo que encima esta desactualizado con las constantes negociaciones laborales que actualmente se efectúan y en vez de actualizarlo, lo dejan petrificado como si no les importara nada.

Es necesario tomar conciencia, como futuros profesionales en las relaciones laborales, sobre esto que, a mi juicio, no tiene racionalidad social, laboral y ni lógica.

hecto1r1 Héctor Osvaldo Saldivar

e mail:saldivarosvaldo@hotmail.com

Alumno adscripto a la Cátedra de Admnistración de las remuneraciones de Licenciatura en Relaciones Laborales- UNNE- Corrientes, Argentina.

Anuncios

2 comentarios en “Impuesto a las ganancias sobre el salario del trabajador. ¿Justo o injusto?

  1. Me parece injusto !!! que, de alguna manera más nos sigan metiendo las manos en el bolsillo del trabajador, no es justo que después de estar aportando ya 26 años de aporte en “mi” caso, y con 42 años tenga seguir aportando hasta los 65 años y encima que te descuenten para personas, que nunca supieron lo que es levantarse a las 5 de la mañana para ir a trabajar !!!

    Me gusta

Responder

Introduce tus datos o haz clic en un icono para iniciar sesión:

Logo de WordPress.com

Estás comentando usando tu cuenta de WordPress.com. Cerrar sesión / Cambiar )

Imagen de Twitter

Estás comentando usando tu cuenta de Twitter. Cerrar sesión / Cambiar )

Foto de Facebook

Estás comentando usando tu cuenta de Facebook. Cerrar sesión / Cambiar )

Google+ photo

Estás comentando usando tu cuenta de Google+. Cerrar sesión / Cambiar )

Conectando a %s